Le Crédit d'Impôt Recherche (CIR)
Pour bénéficier du CIR, différentes démarches requièrent la constitution d’un dossier de présentation du projet de R&D : la déclaration, le contrôle sur demande, le rescrit.
- Obtenir un avis préalable au projet de RD : le rescrit
- La déclaration 2069A
- Formulaire 2058 CG
- En cas de contrôle
- Obtenir une confirmation : le contrôle sur demande
- Le CIR comme garantie ou escompte : la mobilisation
Obtenir un avis préalable au projet de RD : le rescrit
Une entreprise peut demander une prise de position formelle (rescrit) sur l’éligibilité de son projet de R&D.
L’entreprise peut demander ce rescrit :
- à l’administration fiscale (Service impôt des entreprises SIE)
- au délégué régional à la recherche et à la technologie (D.R.R.T.)
- à l’A.N.R.
- à OSEO
Le service ou l’organisme consulté est tenu de répondre dans un délai de 3 mois à réception du dossier complet. L’absence de réponse du service ou de l’organisme consulté dans ce même délai vaut réponse implicite favorable.
Modèle de rescrit
(format R.T.F.)
La déclaration 2069A
Le formulaire 2010 de la déclaration 2069AModalités
Télécharger le formulaire remplissable de la déclaration 2069A
déclaration formulaire 20690A non remplissable
Page à consulter : La déclaration 2069A mode d’emploi
La déclaration 2069A doit être déposée auprès de l’administration fiscale en même temps que :
- le relevé de solde : pour les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés (IS)
- la déclaration annuelle de résultat : pour les entreprises individuelles
Les documents justificatifs ayant servi au calcul du CIR sont demandés en cas de contrôle ou de mobilisation du CIR.
Les déclarations 2069 A et 2058 CG doivent être adressées :
Ministère de l'Enseignement supérieur et de la Recherche
D.G.R.I.-C1/CIR déclaration
1, rue Descartes
75231 Paris - Cedex 05
Formulaire 2058 CG : société bénéficiant du régime fiscal des groupes de sociétés (Article 223 A du CGI)
Calcul de l'ensemble des crédits d'impôt que la société mère peut imputer sur l'impôt sur les sociétés du groupe et/ou sur la contribution pour les crédits d'impôt étrangers.
Formulaire 2058 C.G. remplissable
Formulaire 20580 C.G. non remplissable
Les déclarations 2069 A et 2058 CG doivent être adressées au :
Ministère de l'Enseignement supérieur et de la Recherche
D.G.R.I.-C1/CIR déclaration
1, rue Descartes
75231 Paris - Cedex 05
En cas de contrôle
Dans le cadre d’un contrôle, l’administration fiscale sollicite l’avis du Ministère de l'Enseignement supérieur et de la Recherche toutes les fois où l'appréciation du caractère scientifique des travaux de R&D apparaît nécessaire.
Le M.E.S.R. ou son représentant en région, le D.R.R.T. envoie un courrier à l’entreprise contrôlée. Il lui demande de constituer un dossier de présentation des travaux de R&D accompagné de pièces justificatives, qui est soumis à un expert scientifique. Celui-ci peut si nécessaire rencontrer l'entreprise.
L’administration fiscale peut exercer son droit de reprise jusqu’à la fin de la troisième année qui suit celle du dépot de déclaration de CIR.
Les fonctionnaires et les experts sont tenus au secret professionnel.
Obtenir une confirmation : le contrôle sur demande
Afin de s’assurer de l’éligibilité des travaux de R&D, une entreprise peut demander par courrier adressé au service des impôts dont elle dépend un contrôle sur demande. Le résultat de ce contrôle vaut prise de position formelle opposable à l'administration fiscale.
Le CIR comme garantie ou escompte : la mobilisation
Le CIR qui n'a pu être ni imputé, ni remboursé, constitue une créance sur le Trésor qui peut-être cédée à titre de garantie ou de remise à l'escompte auprès d'un établissement de crédit tel que :
- La BNP Paribas
- Oséo
- La société générale
La créance est authentifiée par un certificat émis par l'administration fiscale.
Déclaration 2574-SD N° C.E.R.F.A : 10934*10 :
2574-SD non remplissable
: certificat de créances
2573-SD non remplissable
: suivi des créances
